الدمغات الهندسية والتطبيقية والدمغات العادية في المستخلصات في مصر

تعتبر الدمغات من الاستقطاعات الإلزامية التي تخصم من المستخلصات في مشاريع المقاولات في مصر. وتتنوع هذه الدمغات بين الدمغات الهندسية والتطبيقية والدمغات العادية، ولكل منها أساس قانوني وطريقة حساب مختلفة. في هذا المقال، سنتناول بالتفصيل هذه الأنواع المختلفة من الدمغات، وكيفية حسابها، مع تقديم أمثلة عملية توضيحية.

محتويات المقال

• الدمغات الهندسية
• الدمغات التطبيقية
• الدمغات العادية
• أمثلة عملية للدمغات في المستخلصات
• مثال شامل لحساب جميع الدمغات والاستقطاعات
• الخلاصة

الدمغات الهندسية

تعريف الدمغة الهندسية

الدمغة الهندسية هي رسوم إلزامية تفرض على الأوراق والدفاتر والرسومات والعقود الهندسية وفقاً للقانون رقم 66 لسنة 1974. وتعتبر هذه الدمغات من موارد نقابة المهندسين المصرية، حيث تمثل حصيلتها نحو 3/4 من موارد صندوق المعاشات الخاص بالنقابة.

الأساس القانوني للدمغة الهندسية

تستند الدمغة الهندسية إلى:

• القانون رقم 66 لسنة 1974 الخاص بنقابة المهندسين
• المادة 45 من القانون التي تحدد إيرادات النقابة
• المادة 46 من القانون التي تحدد الأوراق والدفاتر والرسومات التي يكون لصق الدمغة عليها إلزامياً

نقابة المهندسين

وفقاً للمادة 45 من القانون 66 لسنة 1974، تتكون إيرادات النقابة من عدة مصادر منها:

1. رسوم القيد واشتراكات الأعضاء
2. رسوم القيد واشتراكات المكاتب الهندسية الاستشارية
3. ما تمنحه الدولة للنقابة من إعانات
4. ما يقبله مجلس النقابة من وصايا وهبات وتبرعات
5. حصيلة رسم قدره مليم واحد على إنتاج كل شكارة اسمنت وزن 50 كيلوجرام
6. حصيلة رسم قدره مائة مليم على إنتاج كل طن من حديد التسليح المحلي
7. أثمان مطبوعات النقابة ومقابل ما تقوم به من نشاط
8. حصيلة طوابع الدمغة الهندسية على الأوراق والدفاتر والرسومات والعقود الهندسية
9. رسوم طلبات تقدير الأتعاب
10. إيرادات الاستشارات التي تجريها النقابة
11. جميع الموارد الأخرى المشروعة

الأوراق والدفاتر والرسومات التي يكون لصق الدمغة عليها إلزامياً

وفقاً للمادة 46 من القانون 66 لسنة 1974، يكون لصق الدمغة إلزامياً على:

1. جميع الرسومات الهندسية التي يباشرها أو يوقعها عضو النقابة بصفته المهنية الخاصة وكذلك صور هذه الرسومات الهندسية التي تعتبر كمستندات.
2. أصول عقود الأعمال الهندسية وأوامر التوريد الخاصة بها وكذلك صورها التي تعتبر مستنداً. ويعتبر العقد أصلاً إذا حمل توقيع الطرفين مهما تعددت الصور، وتعتبر الفواتير الخاصة بهذه التوريدات كعقود إذا لم تحرر لها عقود.
3. عقود التوريد عن السلع والأدوات والأجهزة والمعدات التي تلزم للأعمال الهندسية وكذلك عقود الأعمال الهندسية الأخرى على اختلاف أنواعها كالآلات والأدوات والأجهزة والمعدات.
4. تقارير الخبراء الهندسية ورسومات رخص المحلات والمواقع.

فئات الدمغة الهندسية

تختلف فئة الدمغة المستحقة حسب قيمة الرسومات والعقود والتقارير الهندسية كما يلي:

• 100 مليم للرسومات والعقود والتقارير الهندسية التي لا تزيد قيمتها على 100 جنيه.
• 500 مليم للرسومات والعقود والتقارير الهندسية التي تزيد قيمتها على 100 ولا تتجاوز 500 جنيه.
• 1 جنيه للرسومات والعقود والتقارير الهندسية التي تزيد قيمتها على 500 جنيه ولا تتجاوز 1000 جنيه، وتزاد خمسمائة مليم عن كل ألف جنيه تزيد على الألف الأولى.

الدمغة الهندسية في مستخلصات المقاولات

في مستخلصات المقاولات، يتم خصم الدمغة الهندسية لصالح نقابة المهندسين من المستخلصات المستحقة للمقاول. وتعتبر هذه الدمغة من الاستقطاعات الإلزامية التي تخصم من المستخلصات. تحسب الدمغة الهندسية بنسبة 0.3% من قيمة الأعمال الهندسية المنفذة في المشروع.

مثال لحساب الدمغة الهندسية

لنفترض أن لدينا مستخلص بقيمة 1,000,000 جنيه، ونسبة الأعمال الهندسية تمثل 80% من قيمة المستخلص:

• قيمة الأعمال الهندسية = 1,000,000 × 80% = 800,000 جنيه
• قيمة الدمغة الهندسية = 800,000 × 0.3% = 2,400 جنيه

الدمغات التطبيقية

تعريف الدمغة التطبيقية

الدمغة التطبيقية هي رسوم إلزامية تفرض على الأوراق والدفاتر والرسومات ومنتجات الفنون التطبيقية وفقاً للقانون رقم 84 لسنة 1976 الخاص بإنشاء نقابة مصممي الفنون التطبيقية. وتعتبر هذه الدمغات من موارد نقابة مصممي الفنون التطبيقية.

الأساس القانوني للدمغة التطبيقية

تستند الدمغة التطبيقية إلى:

• القانون رقم 84 لسنة 1976 الخاص بإنشاء نقابة مصممي الفنون التطبيقية
• المادة 45 من القانون التي تحدد الأوراق والدفاتر والرسومات التي يكون لصق الدمغة عليها إلزامياً

نقابة مصممي الفنون التطبيقية

تأسست نقابة مصممي الفنون التطبيقية بموجب القانون رقم 84 لسنة 1976، وتضم في عضويتها الحاصلين على بكالوريوس الفنون التطبيقية. وتتحدد مسؤوليات المصمم في مجالات مهنة التصميمات الصناعية لنقابة مصممي الفنون التطبيقية في:

• وضع التصميمات لكافة المنتجات
• التخطيط لنظم وأساليب تطبيقها بالطرق الهندسية والفنية والتكنولوجية والتطبيقية
• ابتكار وتطوير المنتجات الصناعية وغيرها من المهام

وتعتبر مهنة مصممي الفنون التطبيقية "مهنة هندسية فنية" تعمل في مجال تخصصات هندسة التصميمات الصناعية المحددة بقانون إنشاء النقابة، واللقب المهني لأعضاء النقابة هو "مصمم في مجال تخصصات هندسة التصميمات الصناعية".

الأوراق والدفاتر والرسومات التي يكون لصق الدمغة عليها إلزامياً

وفقاً للمادة 45 من القانون 84 لسنة 1976، يكون لصق دمغة النقابة إلزامياً على:

1. جميع رسومات تصميمات الفنون التطبيقية التي يباشرها أو يوقعها عضو النقابة بصفته الفنية الخاصة وكذلك صور رسومات الفنون التطبيقية التي تعتبر كمستندات.
2. أصول عقود تصميمات الفنون التطبيقية وأوامر التوريد الخاصة بها، وكذلك صورها التي تعتبر مستنداً. ويعتبر العقد أصلاً إذا حمل توقيع الطرفين مهما تعددت الصور. وتعتبر الفواتير الخاصة بهذه التوريدات كعقود إذا لم تحرر لها عقود.

فئات الدمغة التطبيقية

تختلف فئة الدمغة المستحقة حسب قيمة الرسومات والعقود والتقارير الخاصة بتصميمات الفنون التطبيقية كما يلي:

• 100 مليم (10 قروش) للرسومات والعقود والتقارير الخاصة بتصميمات الفنون التطبيقية التي لا تزيد قيمتها على 100 جنيه.
• 500 مليم (50 قرش) للرسومات والعقود والتقارير الخاصة بتصميمات الفنون التطبيقية التي تزيد قيمتها على 100 جنيه ولا تتجاوز 500 جنيه.
• 1 جنيه للرسومات والعقود والتقارير الخاصة بتصميمات الفنون التطبيقية التي تزيد قيمتها على 500 جنيه ولا تتجاوز 1000 جنيه، وتزاد 500 مليم على كل 1000 جنيه تزيد على الألف الأولى.

الدمغة التطبيقية في مستخلصات المقاولات

في مستخلصات المقاولات، يتم خصم الدمغة التطبيقية لصالح نقابة مصممي الفنون التطبيقية من المستخلصات المستحقة للمقاول. وتعتبر هذه الدمغة من الاستقطاعات الإلزامية التي تخصم من المستخلصات.

تحسب قيمة دمغة مصممي الفنون التطبيقية على قيمة الأعمال المنفذة خلال الفترة بعد استبعاد قيمة الأعمال الهندسية والتي تخضع للدمغة الهندسية. أي تحسب دمغة مصممي الفنون التطبيقية على الأعمال الواردة بمستخلص الأعمال وتتعلق فقط بالتصميم التطبيقي.

مثال لحساب الدمغة التطبيقية

لاحتساب الدمغة التطبيقية على مبلغ 200,000 جنيهاً قيمة تصميم فني تطبيقي لأحد المنتجات:

1. تكون دمغة الألف الأولى 1 جنيه.
2. الباقي 199,000 جنيه مضروباً في 0.5/1000 = 99.5 جنيه.
3. قيمة دمغة النقابة = 99.5 جنيه + 1 = 100.5 جنيه.
4. قيمة الدمغة المستحقة على (التصميم الفني أو المستخلص أو العقد) = 100.5 جنيهاً × عدد النسخ.

أحكام قضائية متعلقة بالدمغة التطبيقية

حسمت محكمة استئناف القاهرة النزاع حول أحقية نقابة المهن التطبيقية في تحصيل دمغة المهن التطبيقية من شركات المقاولات، وأكدت أحقية النقابة في تحصيل هذه الدمغة عن كافة أنشطة المقاولات حتى في حالة عدم إشراف أعضاء من التطبيقيين عليها أو تنفيذها.

وأكدت المحكمة أحقية النقابة في تحصيل 348 ألف جنيه دمغة المهن التطبيقية من شركة المقاولين العرب بصفتها القائمة بتنفيذ مشروع مبنى مجمع محاكم بنها بمحافظة القليوبية.

كما حكمت المحكمة الدستورية العليا بعدم دستورية نص البند (ج) من المادة (45) من القانون رقم 84 لسنة 1976 بشأن نقابة مصممي الفنون التطبيقية ونص البند (هـ) من المادة ذاتها فيما تضمنه من إلزام شركات القطاع العام بلصق دمغة النقابة على منتجات تصميمات الفنون التطبيقية التي تنتجها. ومن ثم فإن البندين (أ) و(ب) من المادة (45) ما زالا ساريين حتى الآن.

الدمغات العادية

تعريف الدمغة العادية

الدمغة العادية هي ضريبة تفرض على المحررات والمطبوعات والمعاملات والأشياء والوقائع وغيرها من الأوعية المنصوص عليها في قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980 والمعدل بالقوانين اللاحقة. وتعتبر هذه الدمغات من الاستقطاعات الإلزامية التي تخصم من المستخلصات في مشاريع المقاولات.

الأساس القانوني للدمغة العادية

تستند الدمغة العادية إلى:

• قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980
• التعديلات اللاحقة بالقانون رقم 53 لسنة 2014
• التعديلات اللاحقة بالقانون رقم 76 لسنة 2017

أنواع ضريبة الدمغة

وفقاً للمادة 2 من قانون ضريبة الدمغة، فإن ضريبة الدمغة نوعان:

1. ضريبة دمغة نوعية
2. ضريبة دمغة نسبية

استحقاق الضريبة

• تستحق الضريبة على المحررات من تاريخ تحريرها ودون نظر إلى صحتها.
• تستحق الضريبة على غير المحررات من الوقائع والمعاملات من تاريخ تحققها وعلى الأشياء من تاريخ إعدادها الإعداد الذي تقتضيه طبيعتها والغرض منها.
• لا يجوز الاتفاق على ما يخالف الأحكام الواردة في القانون بالنسبة إلى من يتحمل بعبء الضريبة.

الدمغات العادية في مستخلصات المقاولات

في مستخلصات المقاولات، تعتبر الدمغات العادية من الاستقطاعات الإلزامية التي تخصم من المستخلصات المستحقة للمقاول. وتشكل الدمغات العادية جزءاً من إجمالي الدمغات التي تخصم من المستخلصات.

وفقاً للمصادر المتاحة، فإن إجمالي الدمغات (العادية والإضافية ودمغات المهن الهندسية) تبلغ 3.3% من إجمالي المستخلصات. وتشمل هذه النسبة:

• الدمغات العادية
• الدمغات الإضافية
• دمغات المهن الهندسية

مثال لحساب الدمغات العادية

لنفترض أن لدينا مستخلص بقيمة 1,000,000 جنيه:

• قيمة الدمغات (العادية والإضافية ودمغات المهن الهندسية) = 1,000,000 × 3.3% = 33,000 جنيه

أمثلة عملية للدمغات في المستخلصات

مثال عملي لحساب دمغة اتحاد البناء والتشييد

دمغات اتحاد البناء والتشييد هي تنفيذاً لقانون رقم 104 لسنة 1992 الخاص بإنشاء اتحاد البناء والتشييد، وتحديداً المادة رقم 10 من القانون التي تنص على:

تتكون موارد الاتحاد بالإضافة إلى رسوم القيد والاشتراك من الآتي:

1. حصيلة طوابع دمغة الاتحاد على عقود المقاولات التي تزيد على مائتي ألف جنيه بواقع نصف جنيه عن كل ألف جنيه من قيمة العقد بحد أقصى خمسة آلاف جنيه للعقد الواحد.

كيفية حساب دمغة اتحاد البناء والتشييد:

1. تعفى عقود المقاولات التي قيمتها مائتان ألف جنيه فأقل من دمغة الاتحاد.
2. العقود التي تزيد قيمتها على مائتي ألف جنيه تستحق الدمغة على إجمالي قيمتها كما يلي:
   • نصف جنيه عن كل ألف جنيه وبحد أقصى خمسة آلاف جنيه على العقد الواحد.
   • قيمة الدمغة المستحقة تساوي: (إجمالي قيمة العقد ÷ 1000) × 0.5

مثال تطبيقي (1)

قيمة العقد: 210,000 جنيه

الدمغة المستحقة: (210,000 ÷ 1000) × 0.5 = 105 جنيه

مثال تطبيقي (2)

تعاقدت إحدى جهات الإسناد مع إحدى شركات المقاولات على تنفيذ مشروع بقيمة 105 مليون جنيه شاملة ضريبة القيمة المضافة. وفقاً لهذا المثال تحسب دمغة الاتحاد على النحو التالي:

1. استبعاد ضريبة القيمة المضافة من قيمة التعاقد:
   • 105 مليون × (100 ÷ 105) = 100 مليون جنيه
2. حساب الدمغة:
   • (100,000,000 ÷ 1000) × 0.5 = 50,000 جنيه
3. وحيث أن هذا المبلغ يفوق الحد الأقصى للدمغة (5000 جنيه)، فيتم سداد 5000 جنيه فقط.

ملاحظات هامة

1. يتم حساب دمغة الاتحاد على أساس إجمالي قيمة التعاقد المبرم بين العميل (جهة الإسناد) والمقاول بعد التحقق من خضوع عقد المقاولة لأحكام قانون الاتحاد المصري للتشييد والبناء.
2. الواقعة المنشئة لدمغة الاتحاد هي واقعة توقيع عضو الاتحاد على عقد المقاولة المحرر مع جهة الإسناد، وبالتالي فهي أساساً دمغة عقود.
3. في حالة عدم خصم قيمة دمغة البناء والتشييد من المقاول عند إبرام عقد المقاولة، يحق لجهة الإسناد خصم هذه الدمغة من المقاول عند صرف المستخلصات المستحقة للمقاول أو بأي طريقة أخرى وتوريدها إلى الجهة المختصة.

مثال شامل لحساب جميع الدمغات والاستقطاعات في مستخلص مقاولات

لنفترض أن لدينا مستخلص بقيمة 1,000,000 جنيه، وسنقوم بحساب جميع الدمغات والاستقطاعات المطبقة عليه:

نوع الاستقطاع	النسبة	القيمة (جنيه)
الدمغات العادية والإضافية ودمغات المهن الهندسية	3.3%	33,000
دمغة المهن التطبيقية (إذا كانت تنطبق على المشروع)	0.9%	9,000
ضريبة الدخل (خصم من المنبع)	1%	10,000
ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت تنطبق)	14%	140,000
ضريبة المساهمة التكافلية	0.25%	2,500
ضريبة "تحيا مصر"	1%	10,000
التأمينات الاجتماعية على عمليات المقاولات	3%	30,000
رسوم سيارات إشراف (لبعض المشروعات الحكومية)	1%	10,000
بوليصة تأمين ضد الحريق	0.3%	3,000
إجمالي الاستقطاعات		247,500
صافي المستخلص المستحق للمقاول		752,500

ملاحظة

تختلف الاستقطاعات حسب نوع المشروع وطبيعة العقد والجهة المالكة، وقد لا تنطبق جميع الاستقطاعات المذكورة أعلاه على جميع المشاريع.

الخلاصة

تعتبر الدمغات من الاستقطاعات الإلزامية المهمة في مستخلصات المقاولات في مصر، وتتنوع بين الدمغات الهندسية والتطبيقية والعادية. ولكل نوع من هذه الدمغات أساس قانوني وطريقة حساب مختلفة.

الدمغة الهندسية تستند إلى القانون رقم 66 لسنة 1974 الخاص بنقابة المهندسين، وتحسب بنسبة 0.3% من قيمة الأعمال الهندسية المنفذة في المشروع.

الدمغة التطبيقية تستند إلى القانون رقم 84 لسنة 1976 الخاص بإنشاء نقابة مصممي الفنون التطبيقية، وتحسب على قيمة الأعمال المنفذة خلال الفترة بعد استبعاد قيمة الأعمال الهندسية.

الدمغات العادية تستند إلى قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980 والمعدل بالقوانين اللاحقة، وتشكل جزءاً من إجمالي الدمغات التي تبلغ 3.3% من إجمالي المستخلصات.

بالإضافة إلى ذلك، هناك دمغات أخرى مثل دمغة اتحاد البناء والتشييد التي تفرض على عقود المقاولات وفقاً للقانون رقم 104 لسنة 1992.

من المهم للمقاولين والمهندسين والمحاسبين فهم هذه الدمغات وكيفية حسابها لضمان الامتثال للقوانين واللوائح المعمول بها في مصر، وتجنب أي مشاكل قانونية أو مالية قد تنشأ نتيجة لعدم الالتزام بها.

المراجع

• القانون رقم 66 لسنة 1974 الخاص بنقابة المهندسين
• القانون رقم 84 لسنة 1976 الخاص بإنشاء نقابة مصممي الفنون التطبيقية
• قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980 والمعدل بالقوانين اللاحقة
• القانون رقم 104 لسنة 1992 الخاص بإنشاء اتحاد البناء والتشييد
• موقع نقابة المهندسين المصرية
• موقع نقابة مصممي الفنون التطبيقية
• موقع مصلحة الضرائب المصرية
• موقع الاتحاد المصري للتشييد والبناء

جارٍ تحميل المقالات ذات الصلة...