شرح قيد المرتبات مع أمثلة عملية

شرح قيد المرتبات

يُعد قيد المرتبات أحد القيود المحاسبية الدورية الهامة التي تقوم بها الشركات والمؤسسات لإثبات وتسجيل تكلفة أجور ورواتب موظفيها خلال فترة محاسبية معينة، عادة ما تكون شهرية. لا يقتصر هذا القيد على إثبات إجمالي الرواتب المستحقة للموظفين فحسب، بل يشمل أيضًا كافة الاستقطاعات القانونية والاتفاقية التي تُخصم من هذه الرواتب، بالإضافة إلى حصة الشركة في بعض الالتزامات مثل التأمينات الاجتماعية. يهدف قيد المرتبات إلى تحميل الفترة المحاسبية بنصيبها من مصروف الرواتب والأجور بشكل دقيق، وتحديد صافي المبلغ المستحق للدفع للموظفين، وكذلك إثبات الالتزامات المستحقة للجهات الأخرى مثل مصلحة الضرائب وهيئة التأمينات الاجتماعية.

يتكون قيد المرتبات عادةً من جانب مدين وجانب دائن. يمثل الجانب المدين إجمالي مصروف الرواتب والأجور الذي تتحمله الشركة، ويعتبر هذا المصروف جزءًا من تكاليف التشغيل التي تؤثر على قائمة الدخل. أما الجانب الدائن فيتضمن عدة حسابات، منها حساب الرواتب والأجور المستحقة (وهو التزام على الشركة تجاه موظفيها بصافي المبلغ الذي سيتم دفعه لهم)، وحسابات الاستقطاعات المختلفة مثل ضريبة كسب العمل المستحقة (وهو التزام على الشركة بتوريد هذه الضريبة لمصلحة الضرائب)، وحصة الموظفين في التأمينات الاجتماعية المستحقة (وهو التزام على الشركة بتوريد هذه الحصة لهيئة التأمينات الاجتماعية)، وأي استقطاعات أخرى مثل السلف أو الجزاءات أو اشتراكات النقابات.

مكونات قيد المرتبات التفصيلية:

1. مصروف الرواتب والأجور (الجانب المدين): يمثل هذا الحساب إجمالي قيمة الرواتب والأجور الأساسية والإضافية والمكافآت والبدلات (مثل بدل انتقال، بدل سكن، بدل طبيعة عمل) التي يستحقها الموظفون عن الفترة المحاسبية قبل أي استقطاعات. يتم تحديد هذا المبلغ بناءً على عقود العمل واللوائح الداخلية للشركة وساعات العمل الفعلية للموظفين. يُعتبر هذا الحساب حساب مصروف بطبيعته، وزيادته تجعله مدينًا.

2. الاستقطاعات (جزء من الجانب الدائن): هي المبالغ التي يتم خصمها من إجمالي راتب الموظف قبل صرف الصافي له. تتعدد أنواع الاستقطاعات، ومن أبرزها:

   • ضريبة كسب العمل (أو ضريبة الدخل على الرواتب): هي ضريبة تفرضها الدولة على دخول الأفراد العاملين. تقوم الشركة باستقطاع هذه الضريبة من رواتب الموظفين وتوريدها إلى مصلحة الضرائب نيابة عنهم. يمثل هذا المبلغ التزامًا على الشركة تجاه مصلحة الضرائب، ويثبت في حساب وسيط دائن مثل "ضريبة كسب العمل المستحقة" أو "مصلحة الضرائب - دائنون".
   • حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية: هي نسبة مئوية محددة قانونًا يتم استقطاعها من راتب الموظف كاشتراك إلزامي في نظام التأمينات الاجتماعية، والذي يوفر له تغطية ضد مخاطر الشيخوخة والعجز والوفاة وإصابات العمل والمرض. تقوم الشركة أيضًا بتوريد هذا المبلغ إلى هيئة التأمينات الاجتماعية. يمثل هذا المبلغ التزامًا على الشركة تجاه هيئة التأمينات، ويثبت في حساب وسيط دائن مثل "هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين" أو "التأمينات الاجتماعية المستحقة - موظفين".
   • السلف والقروض: إذا كان الموظف قد حصل على سلفة أو قرض من الشركة، يتم استقطاع جزء من هذا المبلغ من راتبه على أقساط حتى يتم سداد المبلغ بالكامل. هذا يقلل من حساب "السلف المستحقة على الموظفين" (وهو حساب أصل متداول).
   • الجزاءات الإدارية: في حالة توقيع جزاءات مالية على الموظف نتيجة لمخالفات معينة، يتم استقطاع قيمة الجزاء من راتبه. هذه المبالغ قد تُرد إلى إيرادات أخرى للشركة أو تُخصص لأغراض معينة حسب سياسة الشركة.
   • اشتراكات أخرى: قد تشمل اشتراكات النقابات المهنية، أو صناديق الزمالة، أو أقساط التأمين الصحي التكميلي، وغيرها من الاستقطاعات المتفق عليها.

3. حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية (تظهر كمصروف إضافي وقيد منفصل أو ضمني): بالإضافة إلى حصة الموظف، تلتزم الشركة بدفع نسبة معينة كحصة صاحب العمل في التأمينات الاجتماعية عن كل موظف. هذه الحصة تعتبر مصروفًا إضافيًا على الشركة ولا تُخصم من راتب الموظف، بل تُضاف إلى تكلفة العمالة. عادةً ما يتم إثبات هذا المصروف في قيد منفصل أو كجزء من قيد المرتبات الموسع، حيث يُجعل حساب "مصروف حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية" مدينًا، وحساب "هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة" أو "التأمينات الاجتماعية المستحقة - شركة" دائنًا.

4. صافي الرواتب والأجور المستحقة (جزء من الجانب الدائن): يمثل هذا الحساب المبلغ النهائي الذي يجب على الشركة دفعه للموظفين بعد خصم جميع الاستقطاعات من إجمالي الرواتب. وهو التزام قصير الأجل على الشركة يظهر في الميزانية العمومية ضمن الخصوم المتداولة حتى يتم سداده. يُثبت في حساب "الرواتب والأجور المستحقة" أو "الموظفون - دائنون".

المعالجة المحاسبية لقيد المرتبات:

يتم إعداد قيد المرتبات في نهاية كل فترة محاسبية (عادةً نهاية الشهر) بناءً على كشوف المرتبات التي يتم إعدادها بواسطة قسم الموارد البشرية أو قسم الرواتب. يتضمن كشف المرتبات تفاصيل دقيقة لكل موظف تشمل الراتب الأساسي، البدلات، الإضافي، إجمالي الاستحقاقات، تفاصيل الاستقطاعات (ضرائب، تأمينات، سلف، إلخ)، وصافي الراتب المستحق للدفع.

القيد المحاسبي الأساسي للمرتبات يكون كالتالي:

من مذكورين:

ح/ مصروف الرواتب والأجور (بالإجمالي قبل الخصومات)

ح/ مصروف حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية (إذا تم دمجها في نفس القيد)

إلى مذكورين:

ح/ الرواتب والأجور المستحقة (بصافي المبلغ للدفع للموظفين)

ح/ ضريبة كسب العمل المستحقة (المبلغ المستقطع من الموظفين)

ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين (المبلغ المستقطع من الموظفين)

ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة (إذا تم إثباتها كالتزام منفصل هنا)

ح/ السلف المستقطعة من الموظفين (إن وجدت)

ح/ الجزاءات المستقطعة (إن وجدت)

ح/ أي استقطاعات أخرى مستحقة لجهات أخرى

شرح القيد: إثبات مصروف الرواتب والأجور عن الفترة واستقطاع المستحق للجهات المختلفة وتحديد صافي المستحق للموظفين.

عندما تقوم الشركة فعليًا بدفع صافي الرواتب للموظفين (عادةً عن طريق تحويل بنكي أو نقدًا)، يتم إجراء قيد آخر لإثبات عملية السداد وتخفيض الالتزام:

من ح/ الرواتب والأجور المستحقة

إلى ح/ البنك أو الصندوق

شرح القيد: سداد صافي الرواتب المستحقة للموظفين عن الفترة.

وبالمثل، عند توريد المبالغ المستقطعة للجهات المعنية (مصلحة الضرائب، هيئة التأمينات الاجتماعية)، يتم إجراء قيود مشابهة:

من ح/ ضريبة كسب العمل المستحقة

إلى ح/ البنك أو الصندوق

شرح القيد: سداد ضريبة كسب العمل المستحقة لمصلحة الضرائب.

ومن ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية (بإجمالي حصة الموظف وحصة الشركة)

إلى ح/ البنك أو الصندوق

شرح القيد: سداد اشتراكات التأمينات الاجتماعية المستحقة لهيئة التأمينات.

تعتبر دقة واكتمال قيد المرتبات أمرًا بالغ الأهمية لضمان الامتثال للقوانين واللوائح، ولتوفير معلومات مالية صحيحة لاتخاذ القرارات الإدارية. كما يساعد في الحفاظ على علاقات جيدة مع الموظفين من خلال ضمان حصولهم على مستحقاتهم بشكل صحيح وفي الوقت المحدد.

مثال عملي على قيد المرتبات المعقد

لتوضيح المعالجة المحاسبية لقيد المرتبات بشكل عملي ومفصل، سنفترض شركة "النجاح للتكنولوجيا" لديها عدد من الموظفين، وسنركز على بيانات موظف واحد كعينة، ثم نجمع البيانات لعدد محدود من الموظفين لإظهار القيد الإجمالي. لنفترض أننا في نهاية شهر مايو 2025.

بيانات افتراضية للموظفين لشهر مايو 2025:

• الموظف أ (أحمد خالد):

  • الراتب الأساسي: 12,000 جنيه مصري
  • بدل انتقال: 1,500 جنيه مصري
  • بدل طبيعة عمل: 1,000 جنيه مصري
  • ساعات عمل إضافية: ما يعادل 800 جنيه مصري
  • سلفة مستلمة سابقًا: 5,000 جنيه مصري، يتم استقطاع 1,000 جنيه مصري شهريًا.
  • اشتراك نقابة المهندسين (يُخصم من الراتب): 50 جنيهًا مصريًا.
  • يخضع لضريبة كسب عمل وفقًا للشرائح الضريبية المعمول بها (سنفترض مبلغًا محسوبًا لاحقًا).
  • يخضع للتأمينات الاجتماعية (حصة الموظف وحصة الشركة).

• الموظف ب (سارة علي):

  • الراتب الأساسي: 18,000 جنيه مصري
  • بدل سكن: 2,500 جنيه مصري
  • مكافأة أداء: 2,000 جنيه مصري
  • لا توجد سلف أو استقطاعات أخرى غير الضرائب والتأمينات.

افتراضات إضافية لحساب الاستقطاعات:

• التأمينات الاجتماعية:
  • نسبة حصة الموظف: 11% من الأجر التأميني (سنفترض أن الأجر التأميني هو الراتب الأساسي بحد أقصى معين، ولكن للتبسيط سنعتبره الراتب الأساسي هنا إذا لم يتجاوز الحد الأقصى الافتراضي 15,000 جنيه).
  • نسبة حصة الشركة: 18.75% من الأجر التأميني للموظف (بنفس افتراض الأجر التأميني).
• ضريبة كسب العمل: سيتم حسابها بشكل تقديري بناءً على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة بعد خصم الإعفاءات والاستقطاعات المسموح بها قانونًا (مثل حصة الموظف في التأمينات). للتبسيط، سنفترض مبالغ ضريبية محسوبة كالتالي:
  • ضريبة كسب العمل للموظف أ: 1,200 جنيه مصري.
  • ضريبة كسب العمل للموظف ب: 2,800 جنيه مصري.

خطوات حساب مستحقات واستقطاعات كل موظف:

1. الموظف أ (أحمد خالد):

• إجمالي الاستحقاقات:

  • راتب أساسي: 12,000
  • بدل انتقال: 1,500
  • بدل طبيعة عمل: 1,000
  • عمل إضافي: 800
  • إجمالي الاستحقاقات = 12,000 + 1,500 + 1,000 + 800 = 15,300 جنيه مصري

• الاستقطاعات:

  • حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية: 11% * 12,000 (بافتراض أن الراتب الأساسي هو الأجر التأميني ولم يتجاوز الحد الأقصى) = 1,320 جنيه مصري.
  • ضريبة كسب العمل: 1,200 جنيه مصري (معطى).
  • قسط السلفة: 1,000 جنيه مصري.
  • اشتراك نقابة: 50 جنيهًا مصريًا.
  • إجمالي الاستقطاعات = 1,320 + 1,200 + 1,000 + 50 = 3,570 جنيه مصري

• صافي الراتب المستحق للموظف أ:

  • إجمالي الاستحقاقات - إجمالي الاستقطاعات = 15,300 - 3,570 = 11,730 جنيه مصري

• حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية عن الموظف أ:

  • 18.75% * 12,000 = 2,250 جنيه مصري

2. الموظف ب (سارة علي):

• إجمالي الاستحقاقات:

  • راتب أساسي: 18,000
  • بدل سكن: 2,500
  • مكافأة أداء: 2,000
  • إجمالي الاستحقاقات = 18,000 + 2,500 + 2,000 = 22,500 جنيه مصري

• الاستقطاعات:

  • حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية: 11% * 15,000 (بافتراض أن الأجر التأميني للموظفة سارة هو الحد الأقصى الافتراضي 15,000 لأن راتبها الأساسي 18,000 يتجاوزه) = 1,650 جنيه مصري.
  • ضريبة كسب العمل: 2,800 جنيه مصري (معطى).
  • إجمالي الاستقطاعات = 1,650 + 2,800 = 4,450 جنيه مصري

• صافي الراتب المستحق للموظف ب:

  • إجمالي الاستحقاقات - إجمالي الاستقطاعات = 22,500 - 4,450 = 18,050 جنيه مصري

• حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية عن الموظف ب:

  • 18.75% * 15,000 (الأجر التأميني) = 2,812.50 جنيه مصري

تجميع البيانات لإعداد قيد المرتبات الإجمالي للشركة (للموظفين أ و ب فقط كمثال):

• إجمالي مصروف الرواتب والأجور = (إجمالي استحقاقات أ) + (إجمالي استحقاقات ب) = 15,300 + 22,500 = 37,800 جنيه مصري
• إجمالي حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية = (حصة الشركة عن أ) + (حصة الشركة عن ب) = 2,250 + 2,812.50 = 5,062.50 جنيه مصري
• إجمالي ضريبة كسب العمل المستحقة = (ضريبة أ) + (ضريبة ب) = 1,200 + 2,800 = 4,000 جنيه مصري
• إجمالي حصة الموظفين في التأمينات الاجتماعية = (حصة أ) + (حصة ب) = 1,320 + 1,650 = 2,970 جنيه مصري
• إجمالي السلف المستقطعة = 1,000 جنيه مصري (من الموظف أ فقط)
• إجمالي اشتراكات النقابة المستقطعة = 50 جنيهًا مصريًا (من الموظف أ فقط)
• إجمالي صافي الرواتب المستحقة للموظفين = (صافي راتب أ) + (صافي راتب ب) = 11,730 + 18,050 = 29,780 جنيه مصري

قيد إثبات استحقاق المرتبات لشهر مايو 2025:

يتم تسجيل القيد التالي في دفتر اليومية العامة للشركة:

التاريخ: 31 مايو 2025

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
من مذكورين:
ح/ مصروف الرواتب والأجور	37,800.00
ح/ مصروف حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية	5,062.50
إلى مذكورين:
ح/ الرواتب والأجور المستحقة		29,780.00
ح/ مصلحة الضرائب - ضريبة كسب العمل المستحقة		4,000.00
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين		2,970.00
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة		5,062.50
ح/ سلف الموظفين (تخفيض الأصل)		1,000.00
ح/ دائنون - اشتراكات نقابة المهندسين		50.00
الإجمالي	42,862.50	42,862.50

شرح القيد: إثبات مصروف رواتب وأجور شهر مايو 2025، وإثبات الاستقطاعات المستحقة للجهات المختلفة، وحصة الشركة في التأمينات، وصافي الرواتب المستحقة للموظفين.

قيد سداد صافي الرواتب للموظفين (بافتراض السداد عن طريق البنك في 5 يونيو 2025):

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
ح/ الرواتب والأجور المستحقة	29,780.00
إلى ح/ البنك		29,780.00

شرح القيد: سداد صافي رواتب شهر مايو 2025 للموظفين.

قيد سداد ضريبة كسب العمل لمصلحة الضرائب (بافتراض السداد في 10 يونيو 2025):

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
ح/ مصلحة الضرائب - ضريبة كسب العمل المستحقة	4,000.00
إلى ح/ البنك		4,000.00

شرح القيد: سداد ضريبة كسب العمل المستحقة عن شهر مايو 2025.

قيد سداد إجمالي مستحقات هيئة التأمينات الاجتماعية (حصة الموظفين + حصة الشركة) (بافتراض السداد في 12 يونيو 2025):

إجمالي المستحق لهيئة التأمينات = 2,970 (حصة الموظفين) + 5,062.50 (حصة الشركة) = 7,032.50 جنيه مصري.

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
من مذكورين:
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين	2,970.00
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة	5,062.50
إلى ح/ البنك		8,032.50

تصحيح: يوجد خطأ في جمع المبلغ الدائن في القيد أعلاه، يجب أن يكون 8,032.50. القيد الصحيح هو:

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
من مذكورين:
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين	2,970.00
ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة	5,062.50
إلى ح/ البنك		8,032.50

شرح القيد: سداد إجمالي اشتراكات التأمينات الاجتماعية (حصة الموظفين وحصة الشركة) عن شهر مايو 2025.

قيد سداد اشتراك نقابة المهندسين (بافتراض السداد في 15 يونيو 2025):

الحساب	مدين (جنيه مصري)	دائن (جنيه مصري)
ح/ دائنون - اشتراكات نقابة المهندسين	50.00
إلى ح/ البنك		50.00

شرح القيد: سداد اشتراك نقابة المهندسين المستقطع من الموظف أ.

هذا المثال يوضح التعقيدات التي يمكن أن يتضمنها قيد المرتبات، مع الأخذ في الاعتبار مختلف الاستحقاقات والاستقطاعات والالتزامات المترتبة على الشركة. من الضروري أن تحتفظ الشركات بسجلات دقيقة ومنظمة لبيانات رواتب الموظفين لضمان دقة القيود المحاسبية والامتثال للمتطلبات القانونية.

مثال عملي إضافي: شركة "الحلول المبتكرة" لشهر يونيو 2025

لتقديم فهم أعمق لكيفية تطبيق قيد المرتبات في سياقات متنوعة، دعنا نتناول مثالاً آخر لشركة "الحلول المبتكرة" عن شهر يونيو 2025. هذه الشركة لديها هيكل رواتب وموظفين بخصائص مختلفة، مما يسمح لنا باستكشاف جوانب إضافية.

بيانات الموظفين الافتراضية لشهر يونيو 2025:

• الموظف ج (عمر ياسين - مدير مشروع):

  • الراتب الأساسي: 25,000 جنيه مصري.
  • بدل إدارة: 5,000 جنيه مصري.
  • مكافأة مشروع (مستحقة هذا الشهر): 10,000 جنيه مصري.
  • يخضع للتأمينات الاجتماعية (حصة الموظف وحصة الشركة).
  • يخضع لضريبة كسب عمل مرتفعة نظرًا لدخله.
  • لديه خصم اشتراك في تأمين صحي خاص بقيمة 700 جنيه شهريًا.

• الموظف د (نور فتحي - مطورة برمجيات):

  • الراتب الأساسي: 16,000 جنيه مصري.
  • بدل تنقلات: 1,200 جنيه مصري.
  • قيمة عمل عن بعد (مكافأة): 1,500 جنيه مصري.
  • يخضع للتأمينات الاجتماعية (حصة الموظف وحصة الشركة).
  • يخضع لضريبة كسب عمل.
  • لا توجد استقطاعات إضافية.

افتراضات إضافية لحساب الاستقطاعات (قد تختلف عن المثال السابق لتقديم تنوع):

• التأمينات الاجتماعية:
  • نسبة حصة الموظف: 10% من الأجر التأميني (سنفترض أن الأجر التأميني هو الراتب الأساسي بحد أقصى افتراضي جديد وليكن 20,000 جنيه مصري لتغطية رواتب أعلى).
  • نسبة حصة الشركة: 17.5% من الأجر التأميني للموظف.
• ضريبة كسب العمل (تقديرية للتبسيط):
  • ضريبة كسب العمل للموظف ج (عمر): 6,500 جنيه مصري (بناءً على دخله المرتفع وبعد خصم التأمينات).
  • ضريبة كسب العمل للموظف د (نور): 2,200 جنيه مصري.

خطوات حساب مستحقات واستقطاعات كل موظف:

1. الموظف ج (عمر ياسين):

• إجمالي الاستحقاقات:

  • راتب أساسي: 25,000
  • بدل إدارة: 5,000
  • مكافأة مشروع: 10,000
  • إجمالي الاستحقاقات = 25,000 + 5,000 + 10,000 = 40,000 جنيه مصري

• الاستقطاعات:

  • حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية: 10% * 20,000 (بافتراض أن الأجر التأميني هو الحد الأقصى 20,000 لأن راتبه الأساسي 25,000 يتجاوزه) = 2,000 جنيه مصري.
  • ضريبة كسب العمل: 6,500 جنيه مصري (معطى).
  • اشتراك تأمين صحي خاص: 700 جنيه مصري.
  • إجمالي الاستقطاعات = 2,000 + 6,500 + 700 = 9,200 جنيه مصري

• صافي الراتب المستحق للموظف ج:

  • إجمالي الاستحقاقات - إجمالي الاستقطاعات = 40,000 - 9,200 = 30,800 جنيه مصري

• حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية عن الموظف ج:

  • 17.5% * 20,000 (الأجر التأميني) = 3,500 جنيه مصري

2. الموظف د (نور فتحي):

• إجمالي الاستحقاقات:

  • راتب أساسي: 16,000
  • بدل تنقلات: 1,200
  • مكافأة عمل عن بعد: 1,500
  • إجمالي الاستحقاقات = 16,000 + 1,200 + 1,500 = 18,700 جنيه مصري

• الاستقطاعات:

  • حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية: 10% * 16,000 (بافتراض أن الراتب الأساسي هو الأجر التأميني ولم يتجاوز الحد الأقصى) = 1,600 جنيه مصري.
  • ضريبة كسب العمل: 2,200 جنيه مصري (معطى).
  • إجمالي الاستقطاعات = 1,600 + 2,200 = 3,800 جنيه مصري

• صافي الراتب المستحق للموظف د:

  • إجمالي الاستحقاقات - إجمالي الاستقطاعات = 18,700 - 3,800 = 14,900 جنيه مصري

• حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية عن الموظف د:

  • 17.5% * 16,000 = 2,800 جنيه مصري

تجميع البيانات لإعداد قيد المرتبات الإجمالي لشركة "الحلول المبتكرة":

• إجمالي مصروف الرواتب والأجور = (إجمالي استحقاقات ج) + (إجمالي استحقاقات د) = 40,000 + 18,700 = 58,700 جنيه مصري
• إجمالي مصروف حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية = (حصة الشركة عن ج) + (حصة الشركة عن د) = 3,500 + 2,800 = 6,300 جنيه مصري
• إجمالي ضريبة كسب العمل المستحقة = (ضريبة ج) + (ضريبة د) = 6,500 + 2,200 = 8,700 جنيه مصري
• إجمالي حصة الموظفين في التأمينات الاجتماعية = (حصة ج) + (حصة د) = 2,000 + 1,600 = 3,600 جنيه مصري
• إجمالي اشتراكات التأمين الصحي الخاص المستقطعة = 700 جنيه مصري (من الموظف ج فقط)
• إجمالي صافي الرواتب المستحقة للموظفين = (صافي راتب ج) + (صافي راتب د) = 30,800 + 14,900 = 45,700 جنيه مصري

قيد إثبات استحقاق المرتبات لشهر يونيو 2025 لشركة "الحلول المبتكرة":

يتم تسجيل القيد التالي في دفتر اليومية العامة للشركة:

التاريخ: 30 يونيو 2025

من مذكورين: ح/ مصروف الرواتب والأجور: 58,700.00 جنيه مصري ح/ مصروف حصة الشركة في التأمينات الاجتماعية: 6,300.00 جنيه مصري

إلى مذكورين: ح/ الرواتب والأجور المستحقة: 45,700.00 جنيه مصري ح/ مصلحة الضرائب - ضريبة كسب العمل المستحقة: 8,700.00 جنيه مصري ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين: 3,600.00 جنيه مصري ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة: 6,300.00 جنيه مصري ح/ دائنون - اشتراكات تأمين صحي خاص: 700.00 جنيه مصري

شرح القيد: إثبات مصروف رواتب وأجور شهر يونيو 2025 لشركة "الحلول المبتكرة"، وإثبات الاستقطاعات المستحقة للجهات المختلفة، وحصة الشركة في التأمينات، وصافي الرواتب المستحقة للموظفين.

قيود السداد اللاحقة (بنفس منطق المثال الأول):

1. قيد سداد صافي الرواتب للموظفين: من ح/ الرواتب والأجور المستحقة: 45,700.00 إلى ح/ البنك: 45,700.00 (شرح: سداد صافي رواتب شهر يونيو 2025 للموظفين)

2. قيد سداد ضريبة كسب العمل لمصلحة الضرائب: من ح/ مصلحة الضرائب - ضريبة كسب العمل المستحقة: 8,700.00 إلى ح/ البنك: 8,700.00 (شرح: سداد ضريبة كسب العمل المستحقة عن شهر يونيو 2025)

3. قيد سداد إجمالي مستحقات هيئة التأمينات الاجتماعية: إجمالي المستحق لهيئة التأمينات = 3,600 (حصة الموظفين) + 6,300 (حصة الشركة) = 9,900 جنيه مصري. من مذكورين: ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الموظفين: 3,600.00 ح/ هيئة التأمينات الاجتماعية - حصة الشركة: 6,300.00 إلى ح/ البنك: 9,900.00 (شرح: سداد إجمالي اشتراكات التأمينات الاجتماعية عن شهر يونيو 2025)

4. قيد سداد اشتراكات التأمين الصحي الخاص: من ح/ دائنون - اشتراكات تأمين صحي خاص: 700.00 إلى ح/ البنك: 700.00 (شرح: سداد اشتراكات التأمين الصحي الخاص المستقطعة)

هذا المثال الإضافي يعزز فهم عملية إعداد قيود المرتبات مع الأخذ في الاعتبار سيناريوهات وحسابات متنوعة قد تواجهها الشركات في الواقع العملي، ويؤكد على أهمية الدقة في حساب كافة الاستحقاقات والاستقطاعات لضمان صحة السجلات المالية والامتثال للوائح.

جارٍ تحميل المقالات ذات الصلة...